domingo, 1 de noviembre de 2009

COSTOS ASOCIADOS AL PROCESO DE IMPORTACION.

IMPORTACION: Es el conjunto de actividades organizadas para comprar e interiorizar bienes o servicios, estando reguladas por entidades gubernamentales con normatividad de aplicación nacional e internacional.
Según la matriz de tiempos y costos de la UNCTAD (-) se separa en dos tramos el proceso:

A. Tránsito internacional para la importación
B. País importador

COSTOS DE TRANSITO INTERNACIONAL: Son los costos a cancelar entre
el puerto, aeropuerto o sitio acordado para la entrega de la mercancía en el país de origen hasta el puerto o sitio acordado de recepción de la mercancía en el país destino.

VENDEDOR:
1. Contratar el flete y pagar los costos hasta el sitio convenido.
2. Entregar la mercancía al transportador.
3. Efectuar el despacho de exportación.

COMPRADOR:
1. Efectuar los trámites de importación.
2. Pagar los tributos aduaneros en el país de destino.

ITEMS DEL COSTEO EN LA IMPORTACION DE UN PRODUCTO
En esta parte del proceso, de acuerdo a la matriz de costos de la UNCTAD, se inicia teniendo claro el valor FOB de la mercancía en puerto de embarque del país de origen. A partir de allí el importador, de acuerdo al término de la negociación pactado con el vendedor, tendrá que asumir una serie de costos tales como: Manipulación de embarque de la mercancía: es la manipulación física de la carga después de entregar la mercancía al medio de transporte en el puerto o aeropuerto de embarque. Flete internacional: este es uno de los puntos más importantes en el proceso de distribución física internacional, puesto que es uno de los costos más representativos dentro del proceso importación. El flete no es otra cosa que el valor a pagar por el transporte de la mercancía desde el puerto o aeropuerto de embarque (salida) hasta el puerto a aeropuerto de desembarque (llegada). Seguro internacional: Es el valor de la prima que se debe cancelar por asegurar la mercancía desde el puerto o aeropuerto de embarque en el país de origen hasta el puerto o aeropuerto de desembarque en el país de destino. A igual que en el seguro interno, existen dos clases de pólizas la automática y la especifica. Manipulación de la carga en puerto o aeropuerto: En este aspecto el importador debe considerar los costos por la manipulación física de la carga en puerto o aeropuerto. Algunos costos a considerar serian:

• Descargue del medio de transporte internacional.
• Cargue del medio de transporte interno.

Intermediación (agentes): Son los honorarios o comisiones a cancelar a los agentes aduaneros y de carga en el país destino. Entre otros.

COSTOS EN EL PAIS IMPORTADOR: Son los costos a pagar desde el puerto, aeropuerto o sitio acordado para la entrega de la mercancía en el territorio del país importador hasta la fabrica del comprador.
VENDEDOR:
1. Pagar los costos, fletes y seguros hasta el sitio designado.
2. Entregar la mercancía antes de cruzar la frontera.
3. Efectuar el despacho de exportación.

COMPRADOR:
1. Asumir los costos de traslado hasta el país de destino.
2. Efectuar los trámites de importación.
3. Pagar los tributos aduaneros en el país de destino.

COSTOS DIRECTOS: Son los costos que deben asumir el importador dentro del país dependiendo del término INCOTERM acordado entre las partes:
A. ALMACENAJE: En este aspecto se deben considerar los costos por los derechos de utilización del depósito público o privado donde se almacenara la mercancía.
B. FLETE INTERNO: Es el precio que se paga por el transporte de la mercancía desde el aeropuerto puerto de desembarque en el país importador hasta las fabrica del comprador.
C. SEGURO INTERNO: es el valor de la prima que se debe cancelar por asegurar la mercancía desde el aeropuerto puerto de desembarque en el país importador hasta la fábrica del comprador. El valor de la póliza de mercancía en el trayecto interno oscila entre un 0.7% y un 0.9% del valor calculado del 10% de lucro cesante.
D. DOCUMENTACION: Previamente a la ejecución de la negociación entre las partes, el importador debe verificar el total cumplimiento de los requisitos y tramites propios para la importación del producto. Varios de estos requisitos están amparados y certificados mediante un documento entre los cuales encontramos:
• Registro de importación.
• Certificado fitosanitario o zoosanitario.
• Declaración de importación.
• Declaración andina del valor.
• Certificado de pre embarque de mercancía.
• Mandato a la sociedad de intermediación aduanera (SIA).
• Póliza de seguros.
• Factura comercial.

Cada uno de los documentos, permisos, certificados y demás autorizaciones anteriores implica un costo, para lo cual el importador debe considera r un valor total por la compra, tramite y diligenciamiento de cada uno de ellos.
E. TRIBUTOS ADUANEROS: Son los impuestos que cobra el país importador por el derecho de entrada de las mercancías al territorio nacional. Los tributos aduaneros en Colombia están conformados por el gravamen arancelario más el impuesto al valor agregado (IVA).
F. BANCARIOS: En este ítem se debe considerar las comisiones, intereses y demás costos financieros que deben ser cancelados a las entidades financieras en Colombia.
G. AGENTES: Son los honorarios o comisiones a cancelar a los agentes aduaneros y de carga, así como los honorarios de los demás profesionales que contribuyeron al proceso de importación.

COSTOS INDIRECTOS: Son los costos que no implican un desembolso directo o inmediato, pero sin embargo, deben ser considerados por el importador:

COSTOS ADMINISTRATIVOS: Estos costos tienen relación con los sueldos y salarios del personal de la empresa importadora y que hacen parte del proceso de importación de las mercancías. Harían parte de este ítem los sueldos y salarios del personal del área internacional (Gerente internacional, secretaria y asistente del área), los funcionarios encargados del trámite de licencias, permisos, documentación, entre otros, necesarios para el proceso de importación de la mercancía y que hacen parte de la nomina directa de la empresa.

EJERCICIO DE COSTEO DE UNA IMPORTACION
Para llevar a cabo el ejercicio de costeo de una importación se continuara con el desarrollado para explicar el proceso de costeo de una exportación analizada en el punto 3.10 de esta guía.

Retomándolo desde el precio CIF, aclarando que se aplicaran las tarifas de aranceles e impuestos como si el producto viniera con destino para Colombia. Recordemos el precio CIF en dólares y el tiempo gastado que se obtuviere en el ejercicio de exportación de cacao:

COSTO Y TIEMPO TOTAL: Precio CIF
US$198.121,6 23.5 días.

Una empresa “Y” en Colombia está importando 100 toneladas en grano tostado, el cual se encuentra para nacionalización en el puerto de Cartagena. El termino de la negociación pactado entre las partes es de INCOTERM 2000, COST, INSURANCE, FREIGHT (CIF). Los valores en moneda están expresados en dólares de USA (US$) y en pesos colombianos ($).

Los datos que se tienen para el desarrollo del ejercicio son los siguientes: • Tasa representativa del mercado (TRM) es de $2.000 por dólar.
• Arancel del 15%.
• IVA del 16%.
• El pago de los tributos aduaneros le toma al importador un 0.5 días.
• El transporte interno de Cartagena – Bogotá tiene un costo de $135.000 por tonelada y le toma a los transportadores 3 días el trayecto.
• El seguro interno se calcula en 0.9% sobre el valor CIF de la mercancía.
• El manipuleo de la carga en puerto tiene un costo de $400.000 y esto toma 0.5 días.
• Bodegaje por 4 días en el puerto de Cartagena a razón de $50.000 por contenedor.
• Visto bueno INVIMA por valor de $2.081.760.
• El registro de importación (hoja principal) tiene un costo de $30.000.
• La declaración Andina del valor (DAV) tiene un costo de $15.000.
• Autenticación del mandato a la SIA en notaria $6.000.
• El diligenciamiento de documentos tiene un costo de $100.000.
• US$220 por concepto de movimiento de cada contenedor para inspeccionar y este proceso a la autoridad aduanera 1 día.
• La comisión de la SIA se fija en 0.6% sobre el valor CIF de la mercancía o en un costo fijo de $280.000, en cuyo caso se tomara el mayor de los dos.
• Comisión del 1% mas I.V.A, por la apertura de una carta de crédito sobre el 50% del valor CIF de la mercancía.
• Se contrata un auxiliar de comercio exterior para manejar la operación de importación y este tiene una asignación salarial $700.000.

Para facilitar el desarrollo del ejercicio, se calcularan los costos en el mismo orden en que están distribuidos en la matriz de costos y tiempos UNCTAD, la cual ha servido de modelo para explicar el tema de costeo.

COSTOS Y TIEMPOS EN EL PAIS IMPORTADOR
• Manipuleo de desembarque: El manipuleo de la carga en puerto tiene un costo de $400.000 y esto toma 0.5 días.
• Agente: son los honorarios de los agentes de aduana por conceptos de pre-inspecciones, revisión documental, entre otros.
• US$220 por concepto del movimiento de cada contenedor para inspección y este proceso le toma a la autoridad aduanera 1 día. Entonces, US$220 X 4 = US$880
Se necesita el valor en pesos para lo cual: US$880 X $2.000 = $176.000 -------> costo aduana.

ALMACENAJE: La mercancía viene en 4 contenedores
• Bodega por 4 días en el puerto de Cartagena a razón de $50.000 por contenedor.

Entonces,

$50.000 x 4 = $200.000 -------> costo de bodegaje.

FLETE INTERNO EN PAIS DE DESTINO

• El transporte interno de Cartagena – Bogotá tiene un costo de $135.000 por tonelada y le toma a los transportadores 3 días de trayecto.

Entonces,

• $135.000 x 100 = $13.500.000 -------> costo flete interno.

SEGURO INTERNO

• El seguro interno se calcula en 0.9% sobre el valor CIF de la mercancía.

La prima de seguro se calcula sobre el valor CIF en pesos colombianos para lo cual se hace la siguiente conversión:

US$198.121,6 X $2000 = $396.293.200

Entonces,

$396.293.200 x 0.9% = $3.566.189 -------> costo seguro interno

DOCUMENTACION
• Visto bueno INVIMA por valor de $2.081.760
• El registro de importación (hoja principal) tiene un costo de $30.000.
• La declaración de importación tiene un costo de $15.000.
• La declaración Andina del valor (DAV), tiene un costo de $15.000.
• Autenticación del mandato a la SIA en notaria $6.000.
• El diligenciamiento de documentos tiene un costo de $100.000.

Entonces,

CONCEPTO COSTO ($)
Visto bueno INVIMA $2.081.760
Registro de importación $30.000
Declaración de importación $15.000
Declaración Andina $15.000
Mandato $6.000
Diligenciamiento $100.000
Total documentos $2.247.760

TRIBUTOS ADUANEROS: de acuerdo a decreto 2585 de diciembre 28-1999, esta expresión comprende los derechos de aduana (gravamen arancelario) y el impuesto sobre las venta (I.V.A).
• Arancel del 15%
• IVA del 16%
• El pago de los tributos aduaneros le toma al importador 0.5 día.
A continuación se explica cómo se calculan los tributos aduaneros:
1. Se toma el valor CIF de la mercancía en pesos colombianos y se multiplica por el porcentaje de los derechos de aduana (gravamen arancelario) así,

$396.243.200 x 15% = 59.436.480 -------> resultado 1

2. A este resultado se suma al valor CIF de la mercancía en pesos así:

$59.436.480 + $396.243.200 = $455.679.680 -------> resultado 2

3. Sobre este último resultado se calcula el impuesto al valor agregado (I.V.A)

$455.679.680 X 16% = 72.908.749 -------> resultado 3

4. Los tributos aduaneros a pagar a la autoridad aduanera por la importación de las 100 toneladas de cacao en grano tostado salen de sumar los resultados 1 y 3, entonces:
$59.436.480 + 72.908.479 = 132.345.229 -------> tributos aduaneros

BANCARIOS :
• Comisión del 15% mas I.V.A por la apertura de una carta de crédito por el 50% del valor CIF de la mercancía.

La comisión está por el 50% del valor CIF, esto es:

$396.243.200 / 2 =$198.121.600

Entonces

$198.121.600 x 1% = 1.981.216 X 16% = 316.994

$1981.216 + $316.994 = 2.298.210 -------> comisión bancaria.

11 comentarios:

  1. Agradezco esta información, me ha sido de gran ayuda.

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  2. Agradezco esta información, me ha sido de gran ayuda.

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  3. AGRADECIENDO LA INFORMACIÓN MUY VALIOSA E INTERESANTE
    ÉXITOS

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  4. Excelente información, real, precisa y útil.
    Muchas gracias.

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  5. Me ayudan con esta pregunta

    Q ipacto tiene a nivel nacional e internacional

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  6. Me ayudan con esta pregunta

    Q ipacto tiene a nivel nacional e internacional

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  7. Me ayudan con esta pregunta

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  8. Buenos días, disculpen. como quedan los asientos contables. Gracias.

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  9. Buenos dias, en donde puedo encontrar informacion como esta pero mas actualizada

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  10. Si un buen ejercicio muy practico e interesante.Bien explicado.Me sirve de repaso.Gracias

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  11. Necesito saber si en la liquidación cuando se añaden los gastos que incurrieron se incluye el iva que estos cobren o no?

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